Snížení daňové povinnosti při prodeji podílu nebo cenného papíru i v roce 2025.

14. 1. 2025 

V jednom z předchozích vydání našich ROSE News jsme zmínili daňové změny v oblasti prodeje cenných papírů a podílu v držení fyzických osob účinných od 1.1. 2025.

Níže uvádíme vybrané způsoby, jak postupovat chceme-li částku daňové povinnosti minimalizovat.

Nabývací cena a znalecká hodnota jako výdaj:  Jako výdaj proti kupní ceně můžete využít buď historickou nabývací cenu nebo hodnotu určenou (ideálně) posudkem znalce podle stavu k 31. 12. 2024 (nikoliv později), tzn. s vyhotovením posudku obvykle mezi březnem a červnem. Předmětem daně bude kladný rozdíl mezi kupní cenou a hodnotou podílu/cenného papíru určeného posudkem znalce přesahující částku 40 000 000 Kč.

Pozor na to, že souhrnný příjem za zdaňovací období bude nutné rozdělit poměrově na osvobozený a zdanitelný příjem z důvodu omezení uplatnitelnosti výdajů. Bude-li částka 40 000 000 Kč tvořit například 10 % z celkové kupní ceny, bude možné uplatnit výdaj odpovídající pouze 90 % hodnoty prodávaného aktiva určené znalcem.  

Rozložení splácení kupní ceny v čase: Předmětem zdanění je příjem přesahující za jedno účetní období částku 40 000 000 Kč, rozložíte-li splatnost kupní ceny v čase tak, aby příjem tuto částku nepřekročil, měly by být příjmy osvobozeny. Zde bych byl ale opatrný a uměl rozložení v čase zdůvodnit, aby takové splácení nebylo posouzeno jako účelové a obcházející zákon.

Vklad podílu/cenného papíru do vlastního jmění jiné společnosti. Částečným řešením bude také vložení vlastněného aktiva do majetku společnosti. Budou-li splněny podmínky osvobození pro následný prodej vloženého podílu resp. cenného papíru v držení obchodní společnosti (tj. 12 měsíců a min. 10% podíl na základním kapitálu společnosti) bude takový prodej osvobozen. Hodnotu vloženého aktiva bude opět vhodné ocenit kvalifikovaným odhadem znalce. Budete muset ale vyřešit jakým způsobem vyplatí společnost získané prostředky z prodeje původnímu majiteli (fyzické osobě).

Další požadavky. Abyste mohli vložit aktivum do jmění obchodní společnosti, musíte být jejím společníkem/akcionářem společnosti. Budete-li vkládat aktivum do fondu (nadačního či svěřenského), požadavek Vašeho osobního členství zákon nevyžaduje.

Nejste-li jediným společníkem/akcionářem společnosti, jejíž aktivum vkládáte či prodáváte, musíte splnit také podmínky definované v korporátních dokumentech (typicky získat souhlas valné hromady společnosti případně učinit nabídku ostatním společníkům, jestliže ostatním společníkům náleží předkupní právo).

Je-li vkládané/převáděné aktivum ve společném jmění manželů, případně v podílovém spoluvlastnictví, nezapomeňte získat souhlas ostatních spoluvlastníků.

Zápis změny vlastníka podílu do obchodního rejstříku je deklaratorní tzn. že vlastníkem se nabyvatel stane okamžikem podpisu smlouvy o vkladu/převodu podílu, stejné platí pro listinné akcie (nikoli ale pro akci zaknihované, kde se mění vlastnictví okamžikem zápisu u CDCP).  

Budete-li mít jakékoli otázky, neváhejte se obrátit na transakční tým poradenské skupiny ROSE!  

Tento článek obsahuje obecný výčet vybraných řešení. Konkrétní řešení pro Vaši společnost je vždy nutné předem konzultovat s Vašimi právními a daňovými poradci. Připraveno ve spolupráci s CCS Consulting s.r.o. 




Jan Roub

j.roub@roseeurope.eu
+420 606 086 191