Vybrané situace prodeje firmy z pohledu daní v roce 2026
22. 1. 2026
Rok 2026 a zrušení limitu 40 mil. Kč
Jak jsme Vás již informovali, od roku 2026 byl zrušen limit osvobozených příjmů z prodeje akcií a podílů v majetku fyzických osob a znovu postačí splnit pouze časový test pěti, resp. tří let vlastnictví. U kryptoaktiv se limit 40 milionů korun nemění.
Bohužel posudky, které jste si nechali znalci vypracovat podle stavu firmy k 31.12.2024, již pro účely snížení základu daně nevyužijete.
Postupný odkup firmy
Budete-li odkupovat jako fyzická osoba podíly postupně (byť u téže společnosti), běží u každého aktiva lhůta pro osvobození zisku z následného budoucího prodeje pro každý nákup samostatně.
Bude-li prodávat podíly právnická osoba, postačí splnit podmínky minimálního podílu 10% po dobu 12 měsíců na základním kapitálu prodávané firmy (tuto podmínku lze splnit také dodatečně).
Nepeněžitá plnění ve prospěch vlastního kapitálu
Jestliže poskytnete jako fyzická osoba do společnosti s ručením omezeným nepeněžitý příplatek a v období do pěti let od poskytnutí příplatku podíl prodáte, musíte osvobozený příjem krátit v poměru hodnoty poskytnutého příplatku. V případě nepeněžitého příplatku učiněného do vlastního kapitálu akciové společnosti, se toto pravidlo neuplatní.
Darování mezi příbuznými
Rozhodnete-li se darovat podíl osobě blízké, nebo osobě trvale žijící s dárcem ve společné domácnosti, tento dar nebude předmětem daně.
Definici osoby blízké upřesňuje pro tyto účely ustanovení § 10 odst. 3 písm. c) zákona o daních z příjmů, jedná se o příbuzenstvo v linii přímé, linii vedlejší, pokud jde o sourozence, strýce, tetu, synovce nebo neteř, manžela, manžela dítěte, dítě manžela, rodiče manžela nebo manžela rodičů.
Přeměny
Bude-li obchodní korporace, v níž vlastníte podíl, procházet procesem přeměny, nebude mít proces přeměny vliv na osvobozený příjem, jestliže jste v důsledku přeměny nezískali větší hodnotu (např. v důsledku sloučení či rozdělení nebo výměny podílů).
Dědění a zápočet doby
Stanete-li se vlastníkem podílu na základě závěti původního majitele (zůstavitele) byť se nejedná o Vašeho otce či osobu žijící s Vámi ve společné domácnosti, daň nehradíte.
Budete-li prodávat podíly či akcie, které jste zdědili jako manžel nebo osoba v přímé příbuzenské linii se zůstavitelem, doba, kdy majetek vlastnil zůstavitel se pro účely Vámi realizovaného prodeje započítá.
Vstup do likvidace a daňový dopad
Vstup prodávané společnosti do likvidace nemá vliv na osvobozený prodej podílu, jestliže vlastníkem podílu je fyzická osoba a podíl není v obchodním majetku této osoby.
Jinak tomu bude v případě vlastnictví podílu právnickou osobou. Vstupem do likvidace již nenaplňuje zákonné podmínky pro osvobozený prodej a prodej podílu bude předmětem daně.
Oznamovací povinnost
Bude-li hodnota osvobozeného příjmu přesahovat částku 5 mil. Kč, nezapomeňte finančnímu úřadu tento příjem nahlásit, a to ve lhůtě pro podání daňového přiznání za období, v němž jste osvobozený příjem obdrželi. Sankce za neoznámení může dosáhnout až 15% z hodnoty osvobozeného příjmu.
PROTO, než se rozhodnete změnit majitele Vašeho podílu, prověřte dopady zvoleného způsobu řešení, nechte si správné řešení navrhnout.
Jan Roub